Residenza fiscale

Fiscalità in Italia — presenza fisica

La presenza fisica in Italia per la maggior parte del periodo d'imposta costituisce un criterio autonomo di residenza fiscale, secondo le norme introdotte a partire dal 2024.

Untild · Residenza fiscale · Fonte revisionata 2026-10-30

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Riepilogo

Regola/promemoria relativo ai giorni di permanenza: 183 giorni all'anno • 184 negli anni bisestili
Arco temporale: Anno solare
Cosa misura lo strumento: La componente relativa ai giorni registrati
Riferimento ufficiale: Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana — D.Lgs. 209/2023, Articolo 1 (Articolo 2 del TUIR) ↗

La presenza fisica in Italia per la maggior parte del periodo d'imposta costituisce un criterio autonomo di residenza fiscale, secondo le norme introdotte a partire dal 2024.

A chi si applica

Soggetti che monitorano la propria presenza in Italia ai fini della determinazione della residenza fiscale per l’anno di imposta in questione.

La norma

Per "maggior parte dell’anno solare" si intendono 183 giorni in un anno ordinario o 184 in un anno bisestile. Anche le frazioni di giornata vengono conteggiate.

La residenza civile e il domicilio possono stabilire la residenza indipendentemente dalla durata complessiva della permanenza. L'iscrizione all'anagrafe della popolazione residente crea inoltre una presunzione superabile; eventuali trattati richiedono una valutazione a parte.

Conteggio dei giorni

Le date di arrivo e partenza registrate vengono conteggiate una sola volta. Non vengono presi in considerazione lo storico dei viaggi incompleto, altri requisiti di idoneità o gli esiti di eventuali trattati.

Indica la data fino alla quale desideri effettuare il conteggio, quindi aggiungi le visite registrate.
Applicate il criterio di conteggio sopra indicato. Eventuali sovrapposizioni tra le date registrate nella regione di riferimento vengono conteggiate una sola volta.
Esamina il risultato insieme alle relative condizioni. Eventuali dati mancanti o altri requisiti di idoneità non vengono dedotti dal totale.

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Esempi

Questi esempi illustrano il calcolo aritmetico, prendendo come data di riferimento il 30 ottobre 2026. Tali esempi non determinano lo status giuridico né l'idoneità.

Esempio 1 — una visita registrata

2026-10-20 a 2026-10-29 · Italia

Risultato registrato: 10 giorni

Esempio 2 — periodi sovrapposti

2026-10-15 a 2026-10-25 · Italia
2026-10-20 a 2026-10-29 · Italia

Risultato registrato: 15 giorni

Esempio 3 — due visite con un intervallo

2026-10-05 a 2026-10-10 · Italia
2026-10-20 a 2026-10-29 · Italia

Risultato registrato: 16 giorni

Eccezioni e casi limite

La presenza fisica per la maggior parte del periodo d'imposta è una delle modalità possibili. Il domicilio, la residenza civile e l'iscrizione anagrafica possono determinare la residenza fiscale in modo indipendente. Anche le frazioni di giornata vengono conteggiate.

Consultate le fonti ufficiali per conoscere le condizioni complete ed eventuali modifiche intervenute dopo la data di revisione indicata in questa pagina.

Idee errate comuni

“Un conteggio al di sotto della soglia di giorni stabilisce la residenza fiscale.”

Il numero totale di giorni registrati costituisce solo uno degli elementi da considerare. Si prega di consultare le ulteriori condizioni ed eccezioni descritte in questa pagina.

“I giorni non registrati sono inclusi nel totale.”

Il calcolatore utilizza esclusivamente le date inserite dall'utente. L'assenza di dati relativi a periodi precedenti potrebbe rendere il risultato incompleto.

Domande frequenti

Cosa viene conteggiato da questa regola?

La presenza fisica in Italia per la maggior parte del periodo d'imposta costituisce un criterio autonomo di residenza fiscale, secondo le norme introdotte a partire dal 2024.

Quale arco temporale di conteggio utilizza questo strumento?

Anno solare. Le date di arrivo e partenza registrate vengono conteggiate una sola volta. Non vengono calcolati i periodi di cui manca lo storico di viaggio, né vengono presi in considerazione altri requisiti di idoneità o gli effetti di eventuali trattati.

Cos'altro dovrei controllare prima di fare affidamento sul totale?

Dove posso consultare i requisiti ufficiali?

Leggi Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana — D.Lgs. 209/2023, Articolo 1 (Articolo 2 del TUIR) ↗. La fonte è stata revisionata l'ultima volta il 2026-10-30.

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Fonti

Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana — D.Lgs. 209/2023, Articolo 1 (Articolo 2 del TUIR) ↗

Fonte revisionata l'ultima volta il: 30 ottobre 2026. Questa è la data di revisione della fonte; non implica che ogni requisito legale sia stato calcolato.

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